>>517
アメリカの贈与税は、あげる側に課税される。
日本の贈与税は、もらう側に課税される。

大谷(贈与者)は過去10年以内に日本に住所があるから、アメリカでは債務免除（非居住無制限納税義務者）になるので贈与税を支払う必要なし。
一平(受贈者)も過去10年以内に日本に住所があるから、一平は普通に日本の贈与税が課税される。